結論先講
把財產交給下一代，法律上主要是兩條路：
- 生前贈與：爸媽還在的時候送出去，課贈與稅，由送的人（贈與人）申報繳納。115 年每位贈與人每年有 244 萬元免稅額。
- 遺產繼承：爸媽過世後才移轉，課遺產稅，由繼承人等申報繳納。115 年每份遺產有 1,333 萬元免稅額，另外還有各項扣除額。
生前贈與
什麼時候：贈與人在世時
課什麼稅：贈與稅；不動產還有土地增值稅、契稅
要留意：死亡前 2 年內送給特定親屬，會併回遺產
遺產繼承
什麼時候：被繼承人過世後
課什麼稅：遺產稅；繼承的土地、房屋不課土地增值稅、契稅
要留意：遺囑分配要顧到其他繼承人的特留分
兩條路沒有哪一條一定比較省。財政部稅務入口網的節稅手冊也是這樣說：財產沒有到遺產稅的課徵標準，生前移轉反而可能多出土地增值稅、贈與稅；財產比較多的家庭，才會去考慮分年贈與。要問自己的是：我家的財產大概多少、有沒有不動產？送出去之後，我自己的生活和其他家人的權益，安排好了嗎？
一、逐項對照表
| 比較項目 | 生前贈與 | 遺產繼承 |
|---|---|---|
| 什麼時候發生 | 財產所有人在世時，把自己的財產無償給別人，對方接受才生效（遺產及贈與稅法第 4 條）。有些不像「送」的移轉也以贈與論，例如在請求權時效內無償免除或承擔別人的債務、二親等以內親屬間的買賣拿不出付款證明（第 5 條） | 被繼承人過世後，遺產才移轉給繼承人或受遺贈人。財產價值以死亡時的時價計算（第 10 條） |
| 誰要申報繳稅、期限多久 | 贈與人（第 7 條）。贈與人行蹤不明、逾期未繳且在國內沒有可供執行的財產，或死亡時贈與稅還沒核課，才改由受贈人繳。 一年內贈與總額超過免稅額時，在超過免稅額的那次贈與發生後 30 日內申報（第 24 條）。贈與稅沒繳清前，不能辦移轉登記（第 8 條） | 一般是繼承人，有遺囑執行人或遺產管理人的另有規定（第 6 條）。115 年 9 月修法後，死亡前 2 年內受贈、併入遺產的那部分稅，由受贈人繳。 被繼承人死亡後 6 個月內申報（第 23 條），有正當理由可以申請延長 3 個月（第 26 條） |
| 免稅額與稅率（115 年） | 免稅額：每位贈與人每年 244 萬元（第 22 條）。 稅率：贈與淨額 2,811 萬元以下 10%；2,811 萬至 5,621 萬元 15%；超過 5,621 萬元 20%（第 19 條）。 不計入贈與總額：例如配偶相互贈與、父母在子女婚嫁時各自贈與 100 萬元以內的財物（第 20 條） | 免稅額：每份遺產 1,333 萬元（第 18 條），另有配偶、子女、父母、喪葬費等扣除額。 稅率：課稅遺產淨額 5,621 萬元以下 10%；5,621 萬至 1 億 1,242 萬元 15%；超過 1 億 1,242 萬元 20%（第 13 條） |
| 死亡前 2 年內贈與怎麼算 | 贈與當下照常申報贈與稅。但贈與人如果在 2 年內過世，送給配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，要視為遺產（第 15 條），不論當初有沒有申報、繳稅 | 併入的財產，以死亡時的時價算進遺產總額。已繳的贈與稅、土地增值稅，加計利息後可以從遺產稅扣抵，但扣抵上限是因為併入而增加的遺產稅（第 11 條第 2 項、財政部函釋） |
| 不動產的價值怎麼認定 | 以贈與時的時價為準。土地用公告土地現值或評定標準價格、房屋用評定標準價格（第 10 條） | 以死亡時的時價為準，認定方式跟贈與一樣（第 10 條）。要用死亡當期的公告數字 |
| 特留分與其他繼承人 | 特留分的扣減條文（民法第 1225 條）寫的是「遺贈」。但繼承人因結婚、分居或營業受的贈與，除非贈與時表示不要算，要加回應繼財產、從他的應繼分扣除（第 1173 條，歸扣）；特留分也從這個應繼財產扣掉債務來算（第 1224 條） | 遺囑只能在不違反特留分的範圍內自由分配（第 1187 條）；遺贈讓別人的特留分不足，可以扣減（第 1225 條）。特留分是應繼分的一定比例：子女等直系血親卑親屬、父母、配偶是 1/2，兄弟姊妹、祖父母是 1/3（第 1223 條）；2027 年 2 月 17 日起刪除兄弟姊妹的特留分 |
| 要準備什麼文件 | 贈與稅申報書；贈與人、受贈人贈與時的戶籍資料影本；贈與契約書影本。不動產另附所有權移轉契約書影本、土地增值稅單或土地登記簿謄本、契稅單或房屋評定標準價格證明影本（財政部稅務入口網） | 遺產稅申報書；被繼承人死亡除戶資料；繼承人現戶戶籍資料；繼承系統表；各項財產和扣除項目的證明文件（財政部北區國稅局應附書表） |
二、用假設的數字算一次
以下是假設的數字，取整數方便看，不代表任何真實個案：
假設 A：115 年 3 月，爸爸送兒子現金 1,000 萬元，當年沒有其他贈與。
| 步驟 | 算式 | 金額 |
|---|---|---|
| 贈與淨額 | 1,000 萬 − 免稅額 244 萬 | 756 萬元 |
| 贈與稅 | 756 萬在 2,811 萬以下，稅率 10%：756 萬 × 10% | 75.6 萬元 |
爸爸要在贈與後 30 日內申報。
假設 B：同一個爸爸在 115 年 12 月過世。他名下其他遺產，扣完扣除額和免稅額後，課稅遺產淨額是 2,000 萬元。3 月那筆 1,000 萬元是死亡前 2 年內送給兒子的，要併入：
| 步驟 | 算式 | 金額 |
|---|---|---|
| 沒有併入時 | 2,000 萬 × 10% | 200 萬元 |
| 併入後 | （2,000 萬 ＋ 1,000 萬）× 10%，3,000 萬在 5,621 萬以下 | 300 萬元 |
| 可扣抵上限 | 因併入而增加的遺產稅：300 萬 − 200 萬 | 100 萬元 |
| 實際可扣抵 | 已繳贈與稅 75.6 萬 ＋ 利息，跟上限 100 萬比，取低的（假設利息加上去仍低於 100 萬） | 75.6 萬元 ＋ 利息 |
| 應納遺產稅 | 300 萬 − 75.6 萬 − 利息 | 224.4 萬元 − 利息 |
把贈與稅和遺產稅加起來：75.6 萬 ＋（224.4 萬 − 利息）＝ 300 萬元 − 利息。如果那 1,000 萬元沒有送、一直放在爸爸名下，遺產稅也是（2,000 萬 ＋ 1,000 萬）× 10% ＝ 300 萬元。在這個假設裡，死亡前 2 年內的贈與，總稅負跟沒送差不多。
假設 C：一樣是 115 年 3 月送兒子 1,000 萬元，但爸爸是 3 年後才過世，其他遺產一樣。這時已經超過 2 年，那 1,000 萬元不用併回遺產：
- 遺產稅：2,000 萬 × 10% ＝ 200 萬元
- 加上當年繳的贈與稅 75.6 萬元，合計 275.6 萬元
差別不在「有沒有送」，而在「送了之後過了多久」。2 年內過世，贈與會併回遺產，稅跟沒送差不多；超過 2 年，那筆贈與就不再算進遺產。這也是為什麼財政部的節稅手冊說，要分年贈與的家庭得提早規劃，不是等到身體不好才送。
三、什麼情況要特別注意
情況 1：要送的是房子或土地
財政部稅務入口網的節稅手冊整理過：生前贈與土地，除了贈與稅還有土地增值稅；贈與房屋還有契稅（稅率 6%）；因繼承移轉的土地和房屋，不課土地增值稅、契稅（土地稅法第 28 條）。贈與時的土地增值稅、契稅依法由受贈人繳；如果由爸媽代繳，財政部說明這等於替別人承擔債務，要併入贈與總額。
情況 2：拿到房子之後，打算再賣掉
105 年以後取得的房地出售，要看房地合一稅（所得稅法第 14 條之 4 以下）。財政部對兩種取得方式寫得很清楚的部分：
- 取得成本：繼承取得，用繼承時的房屋評定現值和公告土地現值；受贈取得（配偶贈與以外），用受贈時的房屋評定現值和公告土地現值。兩者都要按消費者物價指數調整。
- 持有期間：繼承取得的，可以併計被繼承人的持有期間；連續繼承的，可以併計各次被繼承人的持有期間（財政部 112 年令釋）。財政部明文可以併計的是繼承、受遺贈和配偶贈與；配偶以外的贈與，不在這份可併計的清單裡。
- 配偶贈與：配偶間贈與、不計入贈與總額的，出售時以配偶第一次相互贈與前、原始取得的日期和成本來算。
持有期間長短會影響適用的稅率，賣之前先請國稅局或會計師確認。
情況 3：身體狀況不好，才急著把財產過戶
死亡前 2 年內送給配偶、子女等特定親屬的財產會併回遺產，就像上面的假設 B。另外，送出去的財產就不再是自己的，之後的醫療、照顧費用要從哪裡出，也要一起想。
情況 4：家裡有好幾個孩子，只先送其中一個
因結婚、分居或營業送的，依民法第 1173 條，將來分遺產時要算回來（贈與時表示不要算的除外）。其他原因的生前贈與，條文沒有寫要歸扣，其他繼承人能主張什麼，要看個案。送之前把想法跟家人講清楚、留下書面，比事後各說各話好處理；法律效果請教律師。
四、常見誤解
誤解 1：「先送一定比較省稅」
不一定。 死亡前 2 年內的贈與會併回遺產；不動產生前贈與，還多了土地增值稅、契稅，繼承則不課這兩種稅。財政部的節稅手冊也提醒，財產沒到遺產稅課徵標準，生前移轉反而要多繳稅捐。
誤解 2：「每個孩子每年都可以收 244 萬元免稅」
不是。 244 萬元是每位贈與人每年的免稅額（第 22 條），送給幾個人都要合併計算。
誤解 3：「夫妻之間送東西不用稅，所以跟遺產無關」
只對一半。 配偶相互贈與不計入贈與總額（第 20 條），但死亡前 2 年內贈與配偶的財產，一樣要併入遺產（第 15 條）。詳見〈夫妻間贈與不用繳稅，這句話你可能只聽對了一半〉。
誤解 4：「房子用買賣過戶給孩子，就不是贈與」
不一定。 二親等以內親屬間的買賣以贈與論，除非能證明已經付款，而且錢不是賣方借的或賣方擔保借來的（第 5 條）。
誤解 5：「生前送掉了，就跟其他繼承人沒關係」
不一定。 因結婚、分居或營業送的財產，要依民法第 1173 條算回應繼財產，也會影響特留分的計算基礎（第 1224 條）。
五、自我檢查 5 問
想好要「先送」還是「留著」之前，先回答這五題：
- □ 我名下的財產大概多少？扣完扣除額和免稅額，會不會真的要繳遺產稅？
- □ 要給的是現金還是不動產？不動產生前贈與的土地增值稅、契稅，誰來繳？
- □ 我和配偶今年各已經送了多少？有沒有超過每人 244 萬元、要在 30 日內申報？
- □ 送出去之後，我自己的生活費、醫療和照顧費用還夠嗎？
- □ 其他孩子或家人知道嗎？這筆贈與是不是因為結婚、分居或營業，將來要不要算回來？
第 1、4 題答不出來，就先不要急著過戶。 稅務個案請會計師、地政士或國稅局確認，繼承分配請教律師。
六、常見問題
贈與稅免稅額 244 萬元，是每個孩子各 244 萬嗎？
不是。免稅額是算在「送的人」身上。 遺產及贈與稅法第 22 條規定，贈與稅的納稅義務人每年可以從贈與總額減除免稅額；115 年的金額是 244 萬元。
所以爸爸一年內送給三個孩子，三筆要加起來算，合計超過 244 萬元的部分才要課稅；爸爸、媽媽是兩個不同的贈與人，各自有自己的 244 萬元。
死亡前 2 年內的贈與，如果沒超過 244 萬元，也要併入遺產嗎？
要。 遺產及贈與稅法第 15 條沒有設金額門檻：被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，都視為遺產、併入遺產總額。
財政部臺北國稅局也說明，這些財產不論贈與時有沒有申報、有沒有繳稅，都應該併入遺產總額申報。已經繳過的贈與稅，可以依第 11 條扣抵（有上限）。
把房子用「買賣」的方式過戶給孩子，就不算贈與了嗎？
不一定。 遺產及贈與稅法第 5 條規定，二親等以內親屬間的財產買賣，以贈與論。例外是能提出已經支付價款的確實證明，而且這筆錢不是賣方借給買方、或賣方提供擔保向別人借來的。
父母和子女是一親等，就在這個範圍內。要走買賣，資金從哪裡來、怎麼付，要能拿得出證明。
生前已經送給某個孩子的財產，分遺產時要算回來嗎？
看是什麼原因送的。 民法第 1173 條規定，繼承人在繼承開始前，因結婚、分居或營業從被繼承人那裡受贈的財產，要把贈與的價額加入繼承開始時的財產，算出應繼遺產，分割時再從這位繼承人的應繼分裡扣除，這叫「歸扣」。贈與價額以贈與時的價值計算。
例外是被繼承人在贈與時表示過反對（不要歸扣）。其他原因的生前贈與，條文沒有寫要歸扣；個案怎麼認定，建議請教律師。
兄弟姊妹的特留分，是不是已經取消了？
已經修法，但還沒生效。 民法第 1223 條已於 115 年 8 月 17 日修正公布，刪除兄弟姊妹的特留分，自 2027 年 2 月 17 日起施行。在那之前開始的繼承，仍適用現行條文。
刪除的是「特留分」，不是「繼承權」：沒有遺囑另作安排、也沒有前順位繼承人時，兄弟姊妹仍然可以依法繼承。
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資料來源與免責
資料來源（查證日期：2026 年 10 月 25 日）
- 遺產及贈與稅法 第 4 條、第 5 條、第 6 條、第 7 條、第 8 條、第 10 條、第 11 條、第 13 條、第 15 條、第 18 條、第 19 條、第 20 條、第 22 條、第 23 條、第 24 條、第 26 條，全國法規資料庫
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這些法條和數字怎麼查證、發現錯誤怎麼回報，請看內容查證方式。
免責聲明
本文為贈與稅、遺產稅與繼承觀念說明，內容僅供資訊參考，不構成保險招攬、法律意見、稅務意見或個人化財務建議，也不代表哪一種方式比較好。文中例子為假設，實際稅額以稽徵機關核定為準。公告金額可能調整，請以財政部最新公告為準，個案請諮詢會計師、地政士、律師或國稅局。
最後更新：2026 年 10 月