結論先講
遺產稅的算法，第 13 條寫得很清楚：遺產總額 − 扣除額 − 免稅額 ＝ 課稅遺產淨額，再乘上稅率。三種「不用算」各卡在不同位置：
- 不計入遺產總額（第 16 條）：一開始就不放進遺產總額，例如指定受益人的人壽保險金、捐給政府的財產。
- 扣除額（第 17 條、第 17 條之 1）：先算進遺產總額，再減掉，例如配偶、子女、父母扣除額、喪葬費、被繼承人生前沒還完的債務。
- 免稅額（第 18 條）：最後每一份遺產都有的一筆固定額度，115 年是 1,333 萬元。
不計入遺產總額
在哪一步：一開始就不放進去
看什麼：符不符合第 16 條各款要件
扣除額
在哪一步：算進總額後再減掉
看什麼：家裡有誰、有沒有債務等
免稅額
在哪一步：最後再減一次
看什麼：每份遺產固定一筆
要問自己的是：家裡這份遺產，哪些東西根本不用放進總額？放進總額之後，能扣的有哪些？這兩題答清楚，最後再減免稅額就好。
一、逐項對照表
| 比較項目 | 免稅額 | 不計入遺產總額 | 扣除額 |
|---|---|---|---|
| 是什麼 | 每份遺產都能減的一筆固定額度，跟家裡有幾個人無關 | 這些財產（或給付）一開始就不算進遺產總額 | 先算進遺產總額，再依身分、費用、債務等減掉 |
| 法源 | 遺產及贈與稅法第 18 條 | 遺產及贈與稅法第 16 條（共 13 款），另有第 16 條之 1（公益信託） | 遺產及贈與稅法第 17 條（共 11 款）、第 17 條之 1（配偶剩餘財產差額分配請求權） |
| 常見項目 | 只有一項。軍、警、公教人員因執行職務死亡，加倍計算 | 約定於被繼承人死亡時給付指定受益人的人壽保險金，以及軍、公教、勞工、農民保險的保險金額與互助金（第 9 款）；捐贈政府、公立教育文化公益慈善機關的財產；被繼承人日常生活必需的器具和用品、職業上的工具（各有金額上限）；死亡前 5 年內繼承、已繳過遺產稅的財產；配偶及子女的原有財產或特有財產（經登記或確有證明）；經政府闢為公眾通行道路的土地等 | 配偶、直系血親卑親屬（未成年加扣）、父母、受扶養的兄弟姊妹和祖父母；上述親屬為重度以上身心障礙者或精神衛生法規定的嚴重病人，再加扣；喪葬費；死亡前應納未納的稅捐、罰鍰、罰金；死亡前未償的債務（確有證明）；執行遺囑及管理遺產的直接必要費用；農業用地；死亡前 6 至 9 年內繼承已納遺產稅的財產（按年遞減） |
| 金額怎麼算（115 年） | 1,333 萬元；因執行職務死亡的軍警公教人員為 2,666 萬元 | 大多數是依實際價值整筆不計入。有上限的兩項：日常生活必需器具和用品 100 萬元以下的部分、職業上工具 56 萬元以下的部分 | 配偶 553 萬元；直系血親卑親屬每人 56 萬元（未成年者按距滿 18 歲年數，每年加扣 56 萬元）；父母每人 138 萬元；重度以上身心障礙特別扣除每人 693 萬元；受扶養的兄弟姊妹、祖父母每人 56 萬元；喪葬費定額 138 萬元；債務、稅捐等依實際金額 |
| 要不要申報、要附什麼 | 不用另外舉證，計算時直接減除。要加倍的，附服務機關出具的執行任務死亡證明書 | 要符合條文寫的要件，很多款本身就寫了要證明：例如文化、歷史、美術圖書物品要「向稽徵機關聲明登記」、公眾通行道路要「經主管機關證明」、配偶子女原有財產要「經辦理登記或確有證明」。保險金要準備哪些文件，以國稅局要求為準 | 親屬扣除額附戶籍資料；身心障礙扣除附身心障礙證明；債務附債務證明（例如金融機構的借款餘額證明）；稅捐附繳款書等。喪葬費是定額，不看實際花費 |
| 能不能拿來實物抵繳 | 不適用（免稅額不是財產） | 不能當作「課徵標的物」抵繳。依施行細則第 43 條之 1，課徵標的物指計入遺產總額並課徵遺產稅的國內遺產；財政部函釋也指出，供公眾通行的道路被列報為遺產並申請抵繳時，國稅局會直接改列為不計入遺產總額 | 本頁沒有找到「扣除額項目能不能抵繳」的一般性官方說明，個案請洽國稅局 |
二、用一個虛構例子算一次
以下是虛構的家庭，數字取整數方便看，不代表任何真實案例：
王伯伯 115 年過世，經常居住在國內。家裡有王媽媽（配偶）和兩個已成年的孩子，父母都已不在。王伯伯名下有房子和土地、存款、股票，房子還有一筆房貸沒還完；另外有一張壽險，王伯伯是要保人兼被保險人，受益人指定兩個孩子，身故保險金 1,000 萬元。
| 步驟 | 項目 | 金額 |
|---|---|---|
| ① 遺產總額 | 房地（依規定估價後）2,000 萬＋存款 800 萬＋股票 200 萬 | 3,000 萬元 |
| 不計入 | 指定受益人的身故保險金 1,000 萬（假設沒有被依實質課稅原則認定） | 不放進 ① |
| ② 扣除額 | 配偶 553 萬＋成年子女 56 萬 × 2＋喪葬費 138 萬＋未償房貸 300 萬 | 1,103 萬元 |
| ③ 免稅額 | 115 年金額 | 1,333 萬元 |
| 課稅遺產淨額 | ① − ② − ③ ＝ 3,000 − 1,103 − 1,333 | 564 萬元 |
| 應納遺產稅 | 淨額在 5,621 萬元以下，稅率 10% | 56.4 萬元 |
同一個例子，如果那 1,000 萬保險金被國稅局依實質課稅原則算回遺產，遺產總額變成 4,000 萬，淨額變成 1,564 萬，遺產稅變成 156.4 萬元。差的那 100 萬，就是「不計入」和「沒有不計入」的差別。
另外，王伯伯（要保人）和孩子（受益人）不同人，孩子領的死亡給付還要看最低稅負制；本例兩個孩子各領 500 萬，就算兩人在同一申報戶、合計 1,000 萬，也沒有超過 115 年度每一申報戶 3,740 萬元的免計入額度（假設當年沒有其他保險死亡給付）。
三、常見誤解
誤解 1：「遺產超過 1,333 萬元就要繳遺產稅」
不是。 1,333 萬元只是最後減的那一筆。前面還有不計入遺產總額的財產、配偶子女父母的扣除額、喪葬費、債務等；像上面的例子，遺產總額 3,000 萬元，算到最後的淨額是 564 萬元。
誤解 2：「不計入和扣除額一樣，反正都是減掉」
結果都讓稅變少，但位置不一樣。 不計入的財產一開始就不在遺產總額裡，扣除額是算進去之後再減。這個差別會影響實物抵繳：不計入的財產不是「課徵標的物」，不能當作課徵標的物拿來抵繳遺產稅。
誤解 3：「只要是保險，就不計入遺產」
不是。 第 16 條第 9 款講的是「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人」的人壽保險金額，至少有三種情況不適用：
- 沒有指定受益人：保險法第 113 條規定，死亡保險契約未指定受益人的，保險金額作為被保險人的遺產。
- 被繼承人是要保人、但不是被保險人：例如爸爸幫孩子買的保單，爸爸過世時保險事故沒有發生，依財政部說明，這張保單的價值屬於爸爸的財產，要計入遺產總額。
- 被依實質課稅原則認定：國稅局綜合審酌投保動機、時程、金額、健康狀況等，認定是為了規避遺產稅。詳見〈實質課稅 vs 最低稅負制〉。
誤解 4：「配偶扣除額是 400 萬、子女是 40 萬」
那是條文上的基數。 第 17 條寫的是 400 萬元、40 萬元、100 萬元，但依第 12 條之 1 會隨物價調整；115 年實際適用的是配偶 553 萬元、子女每人 56 萬元、父母每人 138 萬元、喪葬費 138 萬元。網路上的舊文章常常停在舊金額，看的時候注意年份。
誤解 5：「喪葬費要拿收據才能扣」
不用。 喪葬費扣除額是定額，條文寫的是「以」固定金額「計算」；115 年是 138 萬元，花多花少都扣這個數。
四、自我檢查 5 問
準備報遺產稅之前，先把這五題寫在紙上：
- □ 被繼承人是哪一年過世的？要用的是那一年財政部公告的金額嗎？
- □ 名下的壽險，要保人、被保險人、受益人各是誰？有沒有指定受益人？
- □ 有沒有被繼承人當要保人、但被保險人是別人的保單？那張保單的價值要算進遺產。
- □ 家裡有誰可以算扣除額？配偶、子女（有沒有未成年）、父母、受扶養的兄弟姊妹或祖父母、有沒有人是重度以上身心障礙？
- □ 被繼承人生前有沒有還沒還完的債務、還沒繳的稅？證明文件拿得到嗎？
五題裡有兩題以上答不出來，就值得先把資料整理好再申報；稅務個案再請會計師、地政士或國稅局確認。
五、常見問題
免稅額 1,333 萬元，是每個繼承人各有一份嗎？
不是。免稅額是以「被繼承人」為單位，一份遺產減一次。 遺產及贈與稅法第 18 條規定，從被繼承人的遺產總額中減除免稅額；115 年發生的繼承，金額是 1,333 萬元，不會因為繼承人比較多就變多。
例外是軍、警、公教人員因執行職務死亡，免稅額加倍計算（115 年為 2,666 萬元），申報時要附服務機關出具的執行任務死亡證明書。
跟「人數」有關的是扣除額：配偶、每位直系血親卑親屬、每位父母，各自有一筆。
喪葬費實際花不到 138 萬元，也可以扣 138 萬元嗎？
可以，喪葬費扣除額是定額。 第 17 條第 1 項第 10 款的寫法是喪葬費用「以」固定金額「計算」，不是「實支實付」；115 年發生的繼承，這個金額是 138 萬元。
反過來說，實際花超過 138 萬元，也只能扣 138 萬元。
孩子還未成年，扣除額怎麼算？
每人 56 萬元，再按「距離滿 18 歲還有幾年」每年加扣 56 萬元。 民法成年年齡自 112 年 1 月 1 日起改為 18 歲，之後發生的繼承就算到 18 歲；不滿 1 年的零頭以 1 年計。
財政部舉的例子：孩子距滿 18 歲還有 10 年又 4 個月，加扣年數算 11 年，扣除額是 56 萬 ＋ 56 萬 × 11 ＝ 672 萬元。
保險金不計入遺產總額，是不是就完全不用繳稅？
不見得。 第 16 條第 9 款是原則，還有兩道關卡要看：
- 實質課稅原則：國稅局如果綜合判斷投保是為了規避遺產稅，保險金會被算回遺產總額。
- 最低稅負制：要保人和受益人不同人的人壽保險死亡給付，要看受益人的基本所得額，115 年度每一申報戶有 3,740 萬元的免計入額度。
兩道關卡怎麼運作，可以看〈實質課稅 vs 最低稅負制〉。
明年（116 年）的金額會不會變？
要看財政部公告。 依遺產及贈與稅法第 12 條之 1，免稅額、不計入遺產總額的金額、扣除額和課稅級距，要等消費者物價指數比上次調整時累計上漲達 10% 以上，才會從次年起調整。115 年的金額因為沒達標準，沿用前一年。
適用哪一年的金額，看的是被繼承人過世（繼承發生）的那一年，以財政部當年度公告為準。
六、相關內容
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資料來源與免責
資料來源（查證日期：2026 年 10 月 25 日）
- 遺產及贈與稅法 第 12 條之 1、第 13 條、第 16 條、第 17 條、第 17 條之 1、第 18 條、第 30 條，全國法規資料庫
- 遺產及贈與稅法施行細則（第 43 條之 1），全國法規資料庫
- 保險法（第 113 條），全國法規資料庫
- 財政部公告 115 年發生繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、不計入遺產總額之金額、各項扣除額及課稅級距金額
- 財政部：115 年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額
- 財政部：總統 115 年 9 月 11 日修正公布遺產及贈與稅法部分條文
- 財政部：繼承人為未成年直系血親卑親屬，遺產稅扣除額計算
- 財政部：被繼承人投保保單在遺產稅應如何申報
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- 中區國稅局：遺產繼承流程（申報遺產稅）
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本文為遺產稅觀念說明，內容僅供資訊參考，不構成保險招攬、法律意見、稅務意見或個人化財務建議。文中例子為虛構，實際稅額以稽徵機關核定為準；保險給付以保單條款為準，各公司自訂事項以各公司條款為準。公告金額可能調整，請以財政部最新公告為準，個案請諮詢會計師、地政士或國稅局。
最後更新：2026 年 10 月