結論先講
身故保險金給指定受益人，原則上不計入遺產總額（遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款）。但原則之外，還有兩道關卡，各管各的稅：
- 第一道：實質課稅原則，管的是遺產稅。國稅局如果綜合判斷這張保單是為了規避遺產稅，保險金會被算回被繼承人的遺產。
- 第二道：最低稅負制，管的是受益人的所得稅（基本稅額）。要保人和受益人不同人的人壽保險、年金保險給付，要計入受益人的基本所得額；死亡給付有每一申報戶 3,740 萬元的免計入額度（113 至 115 年度）。
第一道：實質課稅
管什麼：遺產稅
看什麼：投保動機、時程、金額、健康狀況
第二道：最低稅負制
管什麼：受益人的所得稅
看什麼：要保人和受益人是不是同一人
這兩道關卡不是疊加：同一筆死亡給付如果已經被算進遺產，就不再計入受益人的基本所得額（詳見第二段）。要問自己的是：我的保單，要保人、被保險人、受益人各是誰？投保的時間點和方式，會不會被看成是在規避遺產稅？
一、逐項對照表
| 比較項目 | 第一道：實質課稅 | 第二道：最低稅負制 |
|---|---|---|
| 管的是哪種稅 | 遺產稅。把原本不計入遺產的保險金，算回被繼承人的遺產總額 | 個人所得稅的基本稅額（所得基本稅額條例，俗稱最低稅負制） |
| 誰要繳 | 繼承人等遺產稅納稅義務人（遺產及贈與稅法第 6 條） | 領錢的受益人，以受益人所在的申報戶計算 |
| 什麼情況會被課 | 國稅局把為什麼買、什麼時候買、買多少、當時身體狀況一起看，認定是為了規避遺產稅。財政部整理的參考特徵包括重病、高齡、短期、躉繳、鉅額、密集、舉債投保，以及保費高於或等於保險給付 | 要保人與受益人不同人的人壽保險、年金保險給付，且保險期間始日在 95 年 1 月 1 日以後。健康險、傷害險給付，以及要保人＝受益人的給付，都不納入 |
| 金額門檻 | 沒有固定金額門檻，個案整體判斷。被認定後，保險給付併入遺產總額，再依遺產稅規定計算 | 死亡給付：每一申報戶全年合計 3,740 萬元以下免計入，超過的部分才計入。非死亡給付（滿期、生存金）：全數計入。基本所得額超過 750 萬元才要算基本稅額，稅率 20%（以上皆為 113 至 115 年度金額） |
| 真的要多繳時 | 保險金併入遺產後，遺產稅可能因此增加 | 基本稅額高於一般所得稅額時，才補繳差額 |
| 法源 | 納稅者權利保護法第 7 條（實質課稅原則）；遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款（原則不計入）；財政部 109 年 7 月 1 日台財稅字第 10900520520 號函（案例及參考特徵） | 所得基本稅額條例第 12 條第 1 項第 2 款（計入範圍）、第 13 條（計算方式）；財政部公告 115 年度相關金額 |
二、兩道關卡同時碰到的情況
情況 1：爸爸是要保人兼被保險人，受益人是子女
這是最常見的傳承保單配置，也是兩道關卡都可能碰到的情況：
- 爸爸過世，保險金給指定受益人，原則上不計入遺產（第 16 條第 9 款），但國稅局可能依實質課稅原則個案審查（第一道）。
- 要保人（爸爸）和受益人（子女）不同人，子女領的死亡給付要看最低稅負制（第二道）。
結果只會走其中一條：
| 國稅局的認定 | 遺產稅 | 受益人的最低稅負 |
|---|---|---|
| 沒有被認定實質課稅 | 保險金不計入遺產總額 | 依財政部說明，要計入受益人的基本所得額（超過 3,740 萬元的部分） |
| 被認定實質課稅 | 保險金併入遺產總額課遺產稅 | 依高雄國稅局說明，不再計入基本所得額；已經溢繳的可以申請退稅 |
情況 2：要保人和受益人不同人，領的是滿期金或生存金
這時候沒有人過世，跟遺產稅無關，但仍可能碰到實質課稅原則。北區國稅局的答覆提到，國稅局會看當初為什麼這樣買等證據，依實質課稅原則一案一案判斷：可能對要保人課贈與稅，也可能對受益人課所得基本稅額；而且非死亡給付沒有 3,740 萬元的免計入額度。
情況 3：要保人和受益人是同一人
依財政部稅務入口網的說明，這類人壽保險、年金保險給付不納入基本所得額，第二道關卡碰不到。至於會不會牽涉其他稅，要看要保人、被保險人是誰，個案判斷。要保人過世時，名下保單的價值怎麼計入遺產，可以看〈要保人、被保險人、受益人差在哪？〉。
三、常見誤解
誤解 1：「保險金一定免稅」
不是。 不計入遺產總額是原則，國稅局可以依實質課稅原則個案審查；要保人和受益人不同人時，還要看最低稅負制。財政部 109 年 7 月 1 日的函整理了常被認定的參考特徵，但不是有一項就會被課，是個案整體判斷。
誤解 2：「3,740 萬元是每張保單的額度」
不是。 額度是以每一申報戶、全年合計計算。同一申報戶一年內領到好幾張保單的死亡給付，要加總起來，跟 3,740 萬元比。
誤解 3：「要保人和受益人是同一人，也要算最低稅負」
不用。 依財政部稅務入口網的說明，要計入基本所得額的保險給付，只有要保人與受益人不同人的人壽保險及年金保險給付。
誤解 4：「超過 3,740 萬元，超過的部分就要繳 20%」
不是直接乘。 超過的部分是「計入基本所得額」，加上其他項目後扣除 750 萬元，再乘 20% 算出基本稅額；基本稅額高於一般所得稅額，才補繳差額。
誤解 5：「兩道關卡會重複課兩次稅」
同一筆死亡給付不會兩邊都算。 依高雄國稅局的說明，已經依實質課稅原則併入遺產的保險給付，就不再計入受益人的基本所得額；溢繳的部分可以申請退稅。
四、自我檢查 5 問
把保單拿出來（或先用保險存摺查出名下有哪些保單），對這五個問題：
- □ 每一張壽險的要保人、被保險人、受益人各是誰？要保人和受益人是不是同一人？
- □ 要保人和受益人不同人的保單，保險期間始日是在 95 年 1 月 1 日以後嗎？
- □ 同一申報戶將來可能領到的死亡給付合計，大概多少？跟 3,740 萬元（115 年度金額）比起來如何？
- □ 有沒有保單符合財政部列的參考特徵（重病、高齡、短期、躉繳、鉅額、密集、舉債投保，或保費高於或等於保險給付）？
- □ 有沒有要保人和受益人不同人的滿期金、生存金？那筆錢沒有 3,740 萬元額度。
五題裡有兩題以上答不出來，就值得找時間把保單攤開來對一次；稅務個案再請會計師或國稅局確認。
五、常見問題
保險金被國稅局依實質課稅原則認定後，會怎麼課？
這筆保險給付就不適用「不計入遺產總額」的規定，要併入被繼承人的遺產總額，課遺產稅。 遺產稅由繼承人等遺產稅納稅義務人申報繳納（遺產及贈與稅法第 6 條）。
依高雄國稅局的說明，既然已經被算進遺產，受益人領的這筆死亡給付就不用再計入基本所得額；如果之前已經算進最低稅負而有溢繳，可以申請退稅。
我的死亡給付超過 3,740 萬元，是不是超過的部分直接繳 20%？
不是直接乘 20%。 依財政部稅務入口網的說明，步驟是：
- 死亡給付（同一申報戶全年合計）超過 3,740 萬元的部分，計入基本所得額。
- 基本所得額還要加上其他應計入的項目（例如海外所得等），合計超過 750 萬元才要算基本稅額。
- 基本稅額＝（基本所得額 − 750 萬元）× 20%。
- 基本稅額高於一般所得稅額時，才要補繳兩者的差額；一般所得稅額比較高，就照一般所得稅額繳。
以上 3,740 萬元、750 萬元是 113 至 115 年度的金額（115 年度財政部已公告維持不變）。實際要繳多少，個案請諮詢會計師或國稅局。
95 年以前買的保單，也要算最低稅負嗎？
看保險期間始日。 依財政部稅務入口網的說明，要計入基本所得額的，是保險期間始日在 95 年 1 月 1 日以後、而且要保人與受益人不同人的人壽保險及年金保險給付。
保單的保險期間始日，保單首頁或契約資料上會寫；看不出來，可以向保險公司查詢。
健康險、意外險的理賠金，也要算進最低稅負嗎？
不用。 依財政部稅務入口網的說明，健康保險給付、傷害保險給付，以及受益人與要保人為同一人的人壽保險及年金保險給付，都不納入個人基本所得額。
最低稅負制只管「要保人和受益人不同人」的人壽保險、年金保險給付。
要保人是爸爸、受益人是我，領的是滿期金，也有 3,740 萬元額度嗎？
沒有。 3,740 萬元的免計入額度只適用死亡給付。要保人和受益人不同人時，滿期、生存等非死亡給付要全數計入基本所得額。
另外，北區國稅局的答覆提到，這種情況要看投保動機等事證，個案判斷是依實質課稅原則對要保人課贈與稅，或對受益人課所得基本稅額。
六、相關內容
- 保險、遺囑、信託差在哪？：實質課稅的八項參考特徵，逐一白話說明
- 要保人、被保險人、受益人差在哪？：三個角色怎麼配，決定碰到哪道關卡
- 免稅額 vs 不計入遺產總額 vs 扣除額：保險金「不計入」在遺產稅算式裡的位置，用例子算一次
- 為什麼把錢留給孩子，跟把資產傳給孩子，是兩件不同的事？：保險在傳承裡的角色，以及它不是「免稅」工具
- 夫妻間贈與不用繳稅，這句話你可能只聽對了一半：身故前 2 年的贈與，和保單安排是兩套邏輯
- 為什麼說大繼承時代已經開始？：傳承規劃為什麼值得現在就看
資料來源與免責
資料來源（查證日期：2026 年 10 月 25 日）
- 納稅者權利保護法 第 7 條（實質課稅原則），全國法規資料庫
- 稅捐稽徵法 第 12 條之 1（已刪除），全國法規資料庫
- 遺產及贈與稅法 第 6 條、第 16 條，全國法規資料庫
- 所得基本稅額條例（第 12、13 條），全國法規資料庫
- 財政部：依實質課稅原則核課遺產稅之案例及參考特徵
- 財政部公告 115 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關金額（114 年 11 月 27 日台財稅字第 11404664070 號公告；保險死亡給付免計入金額、基本所得額扣除金額維持不變）
- 財政部稅務入口網：保險給付減除 3,740 萬元免稅額度之規定、保險給付是否須計入基本所得額之判斷、什麼是基本稅額、如何計算
- 財政部：符合不計入遺產總額之保險給付，應計入個人基本所得額
- 高雄國稅局：依實質課稅原則併入遺產之人壽保險給付，是否尚須計入基本所得額
- 北區國稅局答覆：人壽保險之生存給付，要保人與受益人為不同人時
這些法條和數字怎麼查證、發現錯誤怎麼回報，請看內容查證方式。
免責聲明
本文為保險與稅務觀念說明，內容僅供資訊參考，不構成保險招攬、法律意見、稅務意見或個人化財務建議。是否適用實質課稅原則，由稽徵機關依個案事實綜合認定；保險給付以保單條款為準，各公司自訂事項以各公司條款為準。公告金額每年可能調整，請以財政部最新公告為準，個案請諮詢會計師或國稅局。
最後更新：2026 年 10 月